Мемориальный ордер в банке что это такое

Многие из них были решены, но некоторые так и продолжают волновать бухгалтерских работников. В данной статье рассмотрим вопросы, связанные с применением мемориальных и банковских ордеров на практике. Мемориальный ордер не является новым документом в банковской практике, поскольку предусмотрен Общероссийским классификатором управленческой документации ОКУД уже давно.

Применение мемориальных и банковских ордеров "Бухгалтерия и банки", 2011, N 2 В прошлом финансовом году банковское сообщество было озабочено вопросами документального оформления операций мемориальными и банковскими ордерами. Многие из них были решены, но некоторые так и продолжают волновать бухгалтерских работников. В данной статье рассмотрим вопросы, связанные с применением мемориальных и банковских ордеров на практике. Мемориальный ордер не является новым документом в банковской практике, поскольку предусмотрен Общероссийским классификатором управленческой документации ОКУД уже давно. Указание Банка России от 29.

Банковский мемориальный ордер

Применение мемориальных и банковских ордеров "Бухгалтерия и банки", 2011, N 2 В прошлом финансовом году банковское сообщество было озабочено вопросами документального оформления операций мемориальными и банковскими ордерами.

Многие из них были решены, но некоторые так и продолжают волновать бухгалтерских работников. В данной статье рассмотрим вопросы, связанные с применением мемориальных и банковских ордеров на практике. Мемориальный ордер не является новым документом в банковской практике, поскольку предусмотрен Общероссийским классификатором управленческой документации ОКУД уже давно.

Указание Банка России от 29. Мемориальный ордер составляется для оформления бухгалтерских записей в случаях, когда форма первичного учетного документа, на основании которого составляется бухгалтерская запись, не содержит реквизитов полей для указания счетов, по дебету и кредиту которых совершаются бухгалтерские записи п. Примером может служить авансовый отчет, унифицированная форма которого предусматривает указание счетов.

По нему мемориальный ордер составлять не обязательно. Если же первичный документ предусматривает такие реквизиты, то мемориальный ордер не составляется. Тогда проводка оформляется путем заполнения соответствующих реквизитов, предусмотренных Федеральным законом от 21. Согласно п. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. В Положении ЦБ РФ N 302-П дается ссылка на Указание N 2161-У и описывается ситуация, в которой бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером, - если в первичных учетных документах, которыми оформлена подлежащая отражению в учете операция, отсутствует корреспонденция счетов бухгалтерского учета.

Другое упоминание мемориального ордера в Положении N 302-П всего их два касается исправления ошибочных бухгалтерских записей.

Порядок исправления ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров установлен п. Основными нововведениями являются следующие. Дается определение понятия "ошибка", приводится перечень фактов, которыми может быть обусловлена ошибка.

Ошибочное неправильное отражение неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете далее - ошибка может быть обусловлено, в частности: неправильным применением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и или нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету; неправильным применением учетной политики кредитной организации; неточностями в вычислениях; неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности; неправильным использованием информации, имеющейся на дату осуществления бухгалтерских записей; недобросовестными действиями должностных лиц кредитной организации.

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна кредитной организации на момент отражения неотражения таких фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. Определяются критерии существенности ошибки. Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе отчетности, составленной по данным бухгалтерского учета за этот отчетный период.

Критерии существенности ошибки кредитная организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи соответствующих статей отчетности, составленной на основе данных бухгалтерского учета, и утверждает в учетной политике.

Изменяется порядок исправления выявленных ошибок и их последствий. Ошибки в записях, выявленные до подписания ежедневного баланса, исправляются путем сторнирования ошибочной записи обратным сторно и осуществлением новой правильной бухгалтерской записи.

Сторнированная ошибочная запись в регистрах помечается отличительным знаком. Для бухгалтерской записи составляются текущим днем два мемориальных ордера - исправительный сторнированный и правильный. Мемориальные ордера подписываются, кроме бухгалтерского работника, контролирующим работником. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета. Ошибочные записи текущего года, выявленные в течение этого года до его окончания после подписания ежедневного баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи обратное сторно.

Для бухгалтерской записи составляются текущим днем два мемориальных ордера исправительный и правильный на две бухгалтерские записи. В случае невозможности произвести исправление в бухгалтерском учете по счетам клиентов, по внутрибанковским счетам, при отражении в учете расчетных операций и других операций путем сторнирования неправильной записи обратное сторно составляется один мемориальный исправительный ордер с указанием в нем счета, по которому сделана исправительная запись и с которого средства должны быть списаны и зачислены на правильный счет.

Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то оно осуществляется в порядке, предусмотренном договором банковского счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии или недостаточности средств на счете клиента подлежащие списанию суммы отражаются на счете по учету прочих дебиторов.

Вводится новый порядок отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов, возникающих в результате выявления ошибок. Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году несущественных ошибок предшествующих лет после утверждения годового отчета за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете 706 "Финансовый результат текущего года" по символам доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, в корреспонденции со счетами, требующими исправления.

Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году существенных ошибок предшествующих лет после утверждения годового отчета за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете 10801 "Нераспределенная прибыль" 10901 "Непокрытый убыток" в корреспонденции со счетами, требующими исправления.

Что касается применения и оформления мемориальных ордеров для исправления ошибок, то в этом отношении существенных изменений в Положение N 302-П не внесено. Так, исправление ошибочных записей оформляется мемориальным исправительным ордером. Мемориальные исправительные ордера составляются только на бумажном носителе по форме мемориального ордера, установленной Указанием ЦБ РФ N 2161-У при этом в поле "наименование документа" указываются слова "Мемориальный исправительный ордер" , и формируются в ордерные книжки.

Мемориальные исправительные ордера подписываются бухгалтерским работником, контролирующим работником, главным бухгалтером или, по его поручению, заместителем главного бухгалтера.

Мемориальные исправительные ордера составляются в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр помещается в документы дня, второй и третий экземпляры выдаются клиентам по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной книжке. Эта книжка должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя. Мемориальные исправительные ордера нумеруются порядковыми номерами и имеют отдельную от других документов нумерацию. В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если составление мемориального исправительного ордера вызвано заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление.

При этом на обороте четвертого экземпляра мемориального исправительного ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего ошибочную запись. Заявления клиентов, послужившие основанием для составления мемориальных исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих мемориальных исправительных ордерах.

На лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, делается отметка "Сторнировано" с указанием даты исправительной записи и номера мемориального исправительного ордера. Эта отметка заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего мемориальный исправительный ордер. Если лицевые счета, содержащие ошибочные записи, хранятся в электронном виде, внесение в них изменений не допускается.

Информация о внесенных впоследствии исправлениях фиксируется службой, обеспечивающей хранение лицевых счетов в электронном виде.

Пользуясь копиями мемориальных исправительных ордеров, оставшимися в книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины ошибок и принимает меры к улучшению работы. II Согласно Указанию N 2161-У использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не допускается.

Эта фраза возвращает нас к давно волновавшему всех вопросу: какими документами оформлять списание комиссий, удержание процентов по кредитам, а также зачисление средств и процентов по вкладам депозитам? Некоторые банки отказывались в таких ситуациях от использования платежных требований и поручений в пользу мемориальных ордеров. Причины были очевидны: мемориальный ордер имел ряд преимуществ перед расчетными документами, жестко регламентируемыми Положением ЦБ РФ от 03.

Теперь в указанных случаях применение мемориального ордера невозможно. Именно запрет на использование мемориального ордера в качестве расчетного документа привел к появлению банковского ордера. Но о нем в статье речь пойдет далее. Итак, мемориальный ордер - документ, предназначенный для отражения в учете внутренних бухгалтерских операций. Он может составляться на бумажном носителе или в электронном виде. Допускается составление мемориального ордера в электронном виде на основании первичных документов, оформленных на бумажном носителе.

В этой связи нельзя не упомянуть еще один документ Банка России, а именно Указание от 25. Перечень операций, которые, по нашему мнению, оформляются мемориальными ордерами, следующий: начисление процентов по кредитам и депозитам юридических и физических лиц; переоценка основных средств; переоценка счетов в иностранной валюте; начисление комиссий и последующее их распределение со счетов по учету требований; операции по зачислению на счет 47416; списание хозяйственных расходов на 706-й счет; начисление налогов; создание и восстановление резервов на возможные потери по ссудам и по прочим активам; отражение событий после отчетной даты, в том числе перенос остатков 706-х счетов по итогам года на 707-е счета, прием финансового результата от филиалов; межфилиальные расчеты; перенос остатков с одного лицевого счета на соответствующий ему парный лицевой счет; исправительные бухгалтерские записи; операции, отражаемые по внебалансовым счетам; иные операции.

После определения примерного перечня операций, оформляемых мемориальными ордерами, целесообразно перейти к обсуждению первичных учетных документов, на основании которых составляется мемориальных ордер. Особенностью Указания N 2161-У является то, что оно предусматривает оформление первичных документов как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Если первичные учетные документы оформлены на бумажном носителе, они прилагаются к мемориальному ордеру с указанием в соответствующих полях мемориального ордера их наименований, номеров, дат, количества, а также общего количества листов в прилагаемых документах. Если первичный учетный документ оформлен в электронном виде, то в дополнение к указанным реквизитам в свободном поле мемориального ордера указываются реквизиты, присваиваемые первичным учетным документам в электронном виде, позволяющие однозначно их идентифицировать.

III Поскольку практически у всех кредитных организаций возникло много вопросов по поводу применения на практике Указания N 2161-У, регулятор в марте и апреле 2010 г. Свои разъяснения ЦБ РФ начал с того, что мемориальный ордер первичным учетным документом не является, и указал на то, что кредитные организации имеют право самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов только на те документы в том числе расчетные , формы которых не установлены нормативными актами ЦБ РФ.

В соответствии с п. III Положения N 302-П расчетные документы по операциям, связанным с перечислением зачислением средств кредитной организацией клиентам, другим организациям, взысканием средств со счетов клиентов, составляются в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению безналичных расчетов.

Таким образом, разработка кредитными организациями форм документов, на основании которых проводятся и отражаются в бухгалтерском учете операции по счетам клиентов, то есть расчетных документов, не допускается.

Получается, что кредитные организации не могут самостоятельно разработать первичные учетные документы распоряжения, ведомости, реестры и т. В связи с вступлением в силу Указания Банка России от 11. Операции по уплате клиентами в том числе физическими лицами либо списанию кредитными организациями с их банковских счетов сумм комиссионных вознаграждений, сумм в погашение ссудной задолженности, процентов, штрафов и т.

Операции по зачислению банком сумм денежных средств на банковские счета, счета по вкладам депозитам клиентов, включая физических лиц, в том числе при возврате привлеченных депозитов, предоставлении кредитов, выплате процентов, сумм заработной платы сотрудников, должны оформляться расчетными документами.

Кредитная организация при осуществлении расчетов по банковскому счету клиента в иностранной валюте, в том числе при совершении конверсионных операций, вправе использовать расчетные документы, установленные нормативными актами Банка России, и иные формы расчетных документов.

Таким образом, по операциям, связанным с зачислением на банковские счета, счета по вкладам депозитам и или списанием с них денежных средств, оформляются расчетные документы.

По операциям, не затрагивающим банковские счета клиентов, счета по вкладам депозитам , расчетные документы не составляются, а бухгалтерские записи оформляются мемориальными ордерами на основании соответствующих первичных учетных документов. Регулятор помог кредитным организациям определиться, как поступать, если в расчетном документе, получателем средств по которому является кредитная организация, в поле "Счет N" получателя проставлен один из парных счетов.

По мнению некоторых бухгалтеров, было два варианта: произвести зачисление на другой парный счет из открытой пары счетов, приложив к расчетному документу мемориальный ордер с указанием корреспонденции с этим счетом; зачислить денежные средства на парный счет, указанный в расчетном документе, с перенесением остатка на другой парный счет в конце операционного дня. ЦБ РФ разъяснил, что зачисление денежных средств на парный счет осуществляется по расчетному документу, поступившему в кредитную организацию, и составление мемориального ордера с указанием другого парного счета из открытой пары счетов не требуется.

Общими принципами работы парных счетов, изложенными в п. I "Общая часть" Положения N 302-П, в указанной в запросе ситуации предусмотрено следующее: "Если по каким-либо причинам образовались сальдо остатки на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов".

При оформлении мемориальным ордером сложной бухгалтерской записи, при которой один счет по дебету или кредиту корреспондирует с несколькими счетами соответственно по кредиту или дебету , общая сумма указывается в поле 12 и должна соответствовать сумме, указанной в поле 9 по одному дебетуемому или кредитуемому счету, и соответственно совокупной сумме записей по кредиту или дебету нескольких счетов, также указанных в поле 9.

При оформлении бухгалтерских записей по учету операций, проводимых в разных иностранных валютах, в мемориальном ордере: в поле 9 12 указывается сумма рублевого эквивалента иностранной валюты; в поле 9а указываются разными строками по дебету и кредиту суммы иностранных валют, участвующих в операции.

Сумма иностранной валюты проставляется по строке против того лицевого счета, в номере которого содержится трехзначный код этой иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют. В связи с этим требования к проставлению дополнительного цифрового или буквенного кода иностранной валюты или драгоценного металла Указание N 2161-У не содержит.

При этом порядок определения доходов и расходов курсовая разница по указанным операциям установлен в п. В связи с этим в поле 12 указывается общая сумма с учетом курсовой разницы, а курсовая разница подлежит отражению по дебету или кредиту частной суммой в поле 9.

Нередки случаи, когда форма первичного учетного документа содержит реквизиты поля для указания счетов по дебету и кредиту, но документу не присвоен шифр в приведенном в Приложении 1 к Положению N 302-П Перечне условных обозначений шифров документов, проводимых по счетам в кредитных организациях. В таких случаях бухгалтерские записи оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов полей с проставлением в соответствии с п.

III Положения N 302-П в реквизитах лицевых счетов условного цифрового обозначения документа шифра 09 "Списано, зачислено по мемориальному ордеру, а также по первичным учетным документам с реквизитами счетов по дебету и кредиту". Таким образом, например, при оформлении бухгалтерской записи по списанию с подотчетного лица сумм на основании авансового отчета указывается шифр документа - 09.

Регулятор заявляет, что Перечень условных обозначений шифров документов, проводимых по счетам в кредитных организациях, приведенный в Приложении 1 к Положению N 302-П, изменению и дополнению по усмотрению кредитных организаций не подлежит.

Таким образом, кредитная организация не может самостоятельно расширить Перечень условных обозначений формами первичных учетных документов, содержащимися в ОКУД, разработанными самостоятельно и утвержденными руководителем банка.

Банк не имеет права самостоятельно устанавливать условные цифровые обозначения новых документов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как выиграть суд у банка по кредиту. Можно выиграть суд у банка. Ошибки банков в суде.

1 Мемориальный ордер: его характеристика, назначение и инструкция по заполнению. Что это такое? Принцип учета; Плюсы и минусы. Ведение бухгалтерского учета с помощью мемориального ордера имеет ряд В свою очередь это приводить к дополнительной выборке и группировке.

Финансы Форекс и биржа Мемориальный ордер являет собой учетный документ, в котором указана вся корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Он составляется на основе информации исходных документов, которые были предоставлены в бухгалтерию. Каждый составленный бланк имеет свой постоянный номер. Что такое мемориальный ордер и для чего он нужен? Особенностями такой формы учета являются: весь аналитический учет ведется в основном в книгах и карточках; бухгалтерские записи оформляются в виде мемориальных ордеров; разделение синтетического учета на систематическую и хронологическую группы; оформление главной книги с возможностью анализировать корреспонденцию счетов. Мемориальный ордер Также особенностями мемориальных ордеров являются обязательные указания дат составления и личных номеров этих документов. По окончании учетного месяца подводятся итоги по суммам, которые уже прошли регистрацию. В процессе проверки, главным является совпадение итогов в журнале с итогами реальных записей в ордерах. Чаще всего, данный документ используется в целях списания денежных средств за расчетно-кассовое обслуживание. Все мемориальные бланки подписываются непосредственным исполнителем и главным бухгалтером. Все подписанные и утвержденные бумаги фиксируются в регистрационном журнале. Мемориально-ордерная форма является самым распространенным вариантом счетоводческого учета. Он используется в большинстве случаев, в зависимости от типа и особенностей предприятия и организаций. Данная форма учета совмещает в себе ведение карточных, книжных и собирательных учетных регистров. При аналитическом учете используются ведомости, карточки и книги, которые создаются с помощью счетных машин. Градация заполнения переписных регистров при мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета отображена на следующей схеме: Чаще всего в мемориальных ордерах отражаются первые бухгалтерские проводные операции, которые основанные на финансово-хозяйственной практике предприятий. К плюсам относятся такие возможности: Фиксирование заполненных ордеров в хронологическом порядке. Это позволяет осуществлять полный контроль оборотных сумм по дебету и кредиту. Проверка полноты и подлинности всех отметок, касающихся хозяйственных операций. Данная возможность обеспечивается за счет группирования синтетического учета на: систематический ведется в главной книге и хронологический ведется в регистрационном журнале.

Основанием для заполнения является отчет кассира.

Как подшивать бухгалтерские документы Мемориальный ордер в банке: что это такое, как ведётся журнал Для более организованного бухгалтерского учёта существует несколько систем, по которым можно работать. Одной из них является мемориальная — это система, в которой каждая сумма прибыли или убытка имеет отдельную проводку.

Мемориальный ордер: его характеристика, назначение и инструкция по заполнению

Главная Документация Мемориальный ордер: его характеристика, назначение и инструкция по заполнению При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности вопросы бухгалтерского учета и отчетности играют очень существенное значение по многим причинам, поскольку лежат в основе налогообложения, а также дают представление о результативности этой деятельности. На сегодняшний день применяется несколько видов систем бухучета, и достаточно широкое место среди них занимает мемориально-ордерная. Что это такое? Мемориально-ордерная система учета — используемая повсеместно система бухгалтерского учета, при которой на каждую совершенную операцию финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде составляется самостоятельная проводка, то есть мемориальный ордер, в котором отражаются суммы операций по счетам с разбивкой на две позиции: дебет и кредит. Указанная система применяется организациями и предприятиями, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность. Разновидность учетной системы выбирается с учетом специфики работы юр.

Применение мемориальных и банковских ордеров

Когда-то, на заре своей трудовой деятельности, я с удивлением обнаружила, что существуют в банковском деле такие вопросы, ответить на которые не могу не только я это как раз ничуть не удивляло , но и мой начальник, и главный бухгалтер, и даже — страшно сказать! Пиши запрос в Главное управление! Будучи девочкой послушной, я пошла писать. И даже ответ получен. Сейчас, хоть убейте — не вспомню, ни о чем был запрос, ни какой на него пришел ответ, ни с какого перепугу Самый Главный Начальник Банка обсуждал эту тему со мной. Но тогда это событие меня потрясло. Потом я очень полюбила писать запросы. В Банк России, в налоговую, во внебюджетные фонды. Это же так приятно — отправить регулирующему органу запрос, настолько искусно сформулированный, чтобы у отвечающего не было других вариантов ответа, кроме того, что нужен мне! Однако со временем, несмотря на рост по крайней мере, так мне казалось моего мастерства в эпистолярном жанре, отлаженный механизм получения нужных ответов стал давать сбои.

Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.

На сегодняшний день применяется несколько видов систем бухучета, и достаточно широкое место среди них занимает мемориально-ордерная. Что это такое? Мемориально-ордерная система учета — используемая повсеместно система бухгалтерского учета, при которой на каждую совершенную операцию финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде составляется самостоятельная проводка, то есть мемориальный ордер, в котором отражаются суммы операций по счетам с разбивкой на две позиции: дебет и кредит.

Минфин обновил мемориальные ордера

.

Что значит "мемориальный ордер"

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как по кассовому ордеру определить, что вы не брали кредита???
Похожие публикации