Могут ли краткосрочные заемные средства в балансе быть отрицательными

В строку попадают суммы краткосрочных кредитов и займов со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. В балансе нужно показать не только саму сумму займа или кредита, но и проценты, которые по нему должна заплатить организация по условиям договора. Подсказка от Системы Главбух. Организация должна расшифровывать показатели с учетом существенности.

Заемные средства строка 1410 и 1510 В этих строках промежуточной отчетности отражают сумму всех займов и кредитов, полученных фирмой и не погашенных по состоянию на конец отчетного периода 2011 года. Здесь же приводят данные о процентах, причитающихся к уплате по ним и не перечисленных заимодавцам. Сумму долгосрочных займов кредитов с учетом причитающихся к уплате процентов вписывают в строку 1410 "Заемные средства" раздела IV баланса. Их учитывают по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Таким образом, в данную строку вписывают кредитовое сальдо этого счета. Сумму краткосрочных займов кредитов с учетом причитающихся к уплате процентов указывают в строке 1510 "Заемные средства" раздела V баланса.

Могут ли краткосрочные заемные средства в балансе быть отрицательными

Заемные средства строка 1410 и 1510 В этих строках промежуточной отчетности отражают сумму всех займов и кредитов, полученных фирмой и не погашенных по состоянию на конец отчетного периода 2011 года. Здесь же приводят данные о процентах, причитающихся к уплате по ним и не перечисленных заимодавцам.

Сумму долгосрочных займов кредитов с учетом причитающихся к уплате процентов вписывают в строку 1410 "Заемные средства" раздела IV баланса. Их учитывают по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Таким образом, в данную строку вписывают кредитовое сальдо этого счета. Сумму краткосрочных займов кредитов с учетом причитающихся к уплате процентов указывают в строке 1510 "Заемные средства" раздела V баланса.

Их учитывают по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". В данную строку вписывают кредитовое сальдо этого счета. Этот документ не содержит критериев, по которым займы и кредиты можно разделить на долгосрочные и краткосрочные. Решая данный вопрос, можно руководствоваться общими нормами бухгалтерского законодательства, согласно которым краткосрочными считают займы кредиты , полученные на срок, не превышающий 12 месяцев.

В строках "Заемные средства" отражают задолженность по займам и кредитам независимо от способов ее оформления. То есть здесь указывают задолженность по средствам, привлеченным, например, путем продажи облигаций или оформленным векселем. Исключение из этого порядка предусмотрено лишь для коммерческого кредита и товарных векселей. Задолженность по ним отражают по строке 1520 "Кредиторская задолженность" новой унифицированной формы бухгалтерского баланса.

Детализацию заемных средств по их составу например займы, облигации, финансовые векселя приводят в строках 14101 и 14102 долгосрочные или 15101 и 15102 краткосрочные расшифровки к балансу при использовании унифицированной формы.

В дополнительных строках, введенных компанией, могут быть отдельно показаны проценты по заемным средствам, начисленные к получению. Например, 14103 долгосрочные или 15103 краткосрочные. Основной суммой является та часть денежных средств, которую заемщик должен выплатить по договору без учета начисленных процентов. Некоторые специалисты считают, что делать это нужно на дату подписания договора займа кредита.

Однако, по нашему мнению, отражать в учете основную сумму долга следует так же, как и раньше, - в момент ее поступления. Объясним почему. Дело в том, что в бухгалтерском учете существует требование приоритета содержания перед формой. Выражается оно в том, что факты хозяйственной деятельности отражаются в учете исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания и условий хозяйствования.

А хозяйственные операции отражаются в учете на основании первичных документов в момент их фактического совершения. Помимо этого, одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации.

Поэтому учитывать обязательства по договорам, которые стороны еще не начали исполнять, на наш взгляд, некорректно. Они могут учитываться и исходя из условий предоставления займа кредита , если такой учет существенно не отличается от равномерного. При этом в бухгалтерском учете задолженности по основной сумме и начисленным процентам должны отражаться раздельно.

Поэтому к счетам 66 и 67 компании необходимо открыть дополнительные субсчета. Например: - 66-1 "Задолженность по основной сумме"; - 66-2 "Задолженность по начисленным процентам". Проценты по займу или кредиту отражают в составе прочих расходов компании. Исключение предусмотрено лишь для тех из них, которые получены для покупки, сооружения или изготовления инвестиционных активов имущества, требующего значительных затрат и времени для приобретения.

Проценты по таким средствам включают в стоимость инвестиционного актива до момента его ввода в эксплуатацию. Малые предприятия вправе учитывать проценты по любым займам в составе прочих расходов.

В том числе и по тем из них, которые получены на приобретение инвестиционных активов. В аналогичном порядке компания должна учитывать проценты или дисконт, причитающиеся к выплате по выпущенным облигациям и векселям. В налоговом учете действует свой порядок учета процентов по кредитам и займам. Так, их сумму отражают в составе внереализационных расходов независимо от целей, на которые привлечены заемные средства пополнение оборотных средств, приобретение инвестиционных активов и т.

При этом для целей налогообложения такие проценты принимаются лишь в пределах норм, установленных статьей 269 Налогового кодекса. Сумма процентов, превышающая эти нормы, при налогообложении прибыли не учитывается. В результате может возникнуть разница между бухгалтерским и налоговым учетом процентов.

Зачастую договор займа или кредита содержит условие, по которому при задержке платежей фирма-заемщик должна уплачивать неустойку. Порядок ее расчета устанавливается договором. Как правило, сумму неустойки определяют в процентах от неуплаченной суммы, начисляемых за каждый день просрочки платежа. Подобные неустойки не увеличивают задолженность компании по самому займу или кредиту и начисленным процентам по ним. Поэтому их сумму в строках 1410 или 1510 "Заемные средства" новой формы баланса не отражают.

Ее указывают как кредиторскую задолженность и вписывают в строку 1450 "Прочие долгосрочные обязательства" раздела IV долгосрочную или строку 1520 "Кредиторская задолженность" раздела V краткосрочную унифицированной формы бухгалтерского баланса. Дополнительные расходы по займам и кредитам могут учитываться 2 способами: в том периоде, когда они произведены, или равномерно в течение срока займа кредита.

К таковым относят, в частности, затраты, которые напрямую связаны с получением займов или кредитов, например консультационные услуги, средства, потраченные на экспертизу договоров. Учет валютных кредитов и займов Компания может получить заем или кредит в иностранной валюте.

В этой ситуации задолженность по нему должна переоцениваться исходя из наиболее ранней даты: - день совершения той или иной операции с кредитом например возврата его суммы или ее части ; - день формирования промежуточной или годовой бухгалтерской отчетности. Если курс иностранной валюты, действующий на момент переоценки задолженности, больше, чем на день получения средств, в учете возникает отрицательная курсовая разница.

На ее сумму увеличивают задолженность перед заимодавцем кредитором. Возникшую курсовую разницу отражают в составе прочих расходов фирмы. Если курс иностранной валюты, действующий на момент переоценки задолженности, меньше, чем на день получения средств, в учете возникает положительная курсовая разница.

На ее сумму уменьшают задолженность перед заимодавцем кредитором. Возникшую курсовую разницу отражают в составе прочих доходов фирмы. Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.

задолженности в краткосрочную или в его распоряжении заемные средства. Отображение заемных средств предприятия в строке баланса по этим строкам в балансе может быть структурирована путем расшифровки отдельных Счет 66 — для отображения движения средств краткосрочных кредитов и займов; в договоре о предоставлении кредита; они могут начисляться.

Кратко рассмотрим, что скрывается за той или иной статьей баланса. Статья "Внеоборотные активы" включает в себя: - нематериальные активы НА : авторские права, патенты, товарные знаки, лицензии, НИОКР, расходы по созданию организации, деловая репутация; - основные средства: земля, природные ресурсы, здания, сооружения, оборудование, различные приборы и устройства, вычислительная техника, транспорт, инструменты, инвентарь и др. Согласно правилам бухучета активы стоимостью до 20 тыс. Это дает прямую экономию по налогу на имущество активы не попадают в налогооблагаемую базу и косвенную - по налогу на прибыль стоимость активов сразу списывается на затраты, а не постепенно через износ ; - незавершенное строительство: затраты по возведению объектов до ввода их в эксплуатацию, оборудование, требующее монтажа; - доходные вложения в материальные ценности: имущество, предназначенное для предоставления в лизинг или прокат; - долгосрочные финансовые вложения: ценные бумаги, депозиты, предоставленные займы, вклады в уставные капиталы; - отложенные налоговые активы ОНА : сумма, на которую будет уменьшен налог на прибыль в последующие периоды из-за расхождения бухгалтерского и налогового учета. Например, убыток от реализации основных средств учитывается в бухучете сразу, а в налоговом учете - постепенно, что приводит к возникновению ОНА; - прочие внеоборотные активы: долгосрочная дебиторская задолженность, долгосрочные расходы будущих периодов, незавершенные НИОКР. Под понятием "Оборотные активы" подразумеваются: - запасы: строительные материалы, конструкции, детали, топливо, затраты на электроэнергию, пар, воду, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, запасные части, выполненные СМР, произведенные строительные материалы. Запасы отражаются без учета налога на добавленную стоимость НДС. НДС отражается отдельно по соответствующей статье; - дебиторская задолженность: задолженность покупателей, поставщиков, заказчиков, подрядчиков, бюджета, работников, а также прочих должников выданные беспроцентные займы, учтенные беспроцентные векселя ; - краткосрочные финансовые вложения: ценные бумаги для перепродажи, краткосрочные депозиты, предоставленные займы; - денежные средства: остатки российской и иностранной валюты в кассе, на расчетных счетах, в инкассации; - прочие оборотные активы: недостачи и потери, суммы налогов, по которым не принято решение о зачете возврате из бюджета, сумма НДС с уплаченных авансов. В статью "Капитал и резервы" входят: - уставный капитал: величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах. Размер уставного капитала не должен быть меньше стоимости чистых активов собственных средств организации. В противном случае речь может идти о предбанкротном состоянии организации.

Обычно позитивный фактор Примечания Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному.

Краткосрочные кредиты и займы в балансе: строка Заемные средства — это … Совокупные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 76730 тыс. Увеличение активов предприятия произошло за счет повышения размера внеоборотных активов на 38476 тыс.

Отображение заемных средств предприятия в строке баланса

Как правило, это расширение деятельности, временная нехватка финансирования. Ресурсы, которые привлекло хозяйственное учреждение на условиях возврата по окончании оговоренного срока возвращаются владельцам. В финансах различают три вида таких ресурсов — кредиты, займы, целевое финансирование. Срок предоставления кредитов и займов может различаться по длительности. Средства, предоставленные кредиторами длительностью до 365 дней, считаются краткосрочными.

Анализ бухгалтерского баланса

Виды бухгалтерских счетов Анализ бухгалтерского баланса Внеоборотные активы. Остаток по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых. Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы. Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства. Оборотные активы. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Прочие оборотные активы. Уставный капитал складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей.

.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Баланс. Обязательства: долгосрочные заемные средства
Похожие публикации